规模偏向型税收优惠与就业创造能力

赵颖，鲁元平

内容提要：小规模市场主体具有较强的就业创造能力，但税收优惠如何影响这类市场主体的就业创造能力，还需要进一步研究。本文将2013-2015年全国工商登记数据和纳税人身份信息进行匹配，在设立增值税起征点的政策背景下，对这一问题进行讨论。研究发现，增值税起征点的设立强化了小规模纳税人的就业创造能力，在新一线城市中这种效果更显著。这种就业创造能力主要来自新进入的市场主体，存续主体的贡献有限。针对小规模纳税人的减税具有财政成本方面的优势，就业创造成本显著低于其他形式。持续完善增值税起征点政策有助于更好地促进小规模市场主体发展，改善社会福利。

关键词：增值税起征点，小规模纳税人，就业创造